1. Establecimiento Permanente
1.1. Cualquier lugar de negocios
1.1.1. para desarrollar Actividades empresariales
1.1.1.1. sucursales
1.1.1.2. agencias
1.1.1.3. oficinas y talleres
1.1.1.4. minas y canteras y lugares de explotación de recursos naturales
1.1.2. para prestar servicios
1.1.3. Excepto
1.1.3.1. lo marcado en Art 3 LISR
1.1.3.1.1. exhibiciones
1.1.3.1.2. lugares de compras
1.1.3.1.3. desarrollo de actividades previas
1.1.3.1.4. Deposito fiscal
1.2. cuando el RE actúe vía PF o PM que no sea independiente
1.2.1. si ejerce poderes para celebrar contratos para el RE
1.3. si el RE celebra Act. Empresariales en Fideicomiso
1.3.1. EP es el lugar donde actúe el Fiduciario
1.4. Aseguradoras RE que no actúan con agente independiente
1.4.1. cobre primas en Territorio Nacional
1.4.2. otorgue seguros por riesgos en TN
1.4.2.1. excepto en reaseguro
1.5. Que actúen por Agente Independiente
1.5.1. que no actúe en el marco de su actividad
1.5.1.1. tenga existencias y haga entregas por cuenta del RE
1.5.1.2. Asuma riesgos del RE
1.5.1.3. Actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control del RE
1.5.1.4. Ejerza actividades economicas del RE
1.5.1.5. Perciba remuneraciones independientemente del resultado
1.5.1.6. Efectúe operaciones sin observar precios entre partes no relacionadas
1.6. Obras de RE
1.6.1. por mas de 183 días consecutivos o no en un periodo de 12 meses
1.6.2. cuentan los días de su contratos
1.7. No es EP la Maquila
1.7.1. siempre que exista Tratado para evitar Doble Tributación
1.7.1.1. entre Mexico y el país del RE
1.7.1.2. y se cumplan sus reglas
1.7.1.3. que observen condiciones de precios de Transferencia
2. ISR del Ejercicio
2.1. Título II LISR
2.2. Tasa 30%
2.2.1. sobre el Resultado Fiscal del Ejercicio
2.2.1.1. Ingresos Acumulables
2.2.1.2. (-) Deducciones Autorizadas
2.2.1.3. (=) Utilidad fiscal
2.2.1.4. (-) PTU pagada en el ejercicio
2.2.1.5. (-) Perdidas fiscales
2.2.1.5.1. pendientes de aplicar de ejercicios anteriores
2.3. El impuesto del ejercicio se paga
2.3.1. mediante declaracion
2.3.2. se presenta dentro de los 3 meses siguientes a fecha en que termina ejercicio fiscal
2.4. reducción en un 30% del ISR del ejercicio
2.4.1. por actividad exclusiva
2.4.1.1. agricultura
2.4.1.2. ganadería
2.4.1.3. silvicultura
2.4.1.4. pesca
3. Sujetos ISR
3.1. Por todos sus INGRESOS
3.1.1. sin importar la fuente de riqueza
3.1.1.1. Personas Fisicas
3.1.1.2. Personas Morales
3.1.1.2.1. Residentes en Territorio Nacional
3.2. Por INGRESOS de fuente de riqueza
3.2.1. en territorio nacional
3.2.1.1. Personas Fisicas
3.2.1.2. Personas Morales
3.2.1.2.1. Residentes en Extranjero (RE)
4. Fundamento
4.1. CPEUM Art. 31, IV
4.1.1. Ley de Ingresos de la Federación
4.1.1.1. Ley del Impuesto sobre la Renta
4.1.1.1.1. Código Fiscal de la Federación
5. Concepto Persona Moral
5.1. Persona Moral "entre otras"
5.1.1. sociedades mercantiles
5.1.2. organismos descentralizados que realicen preponderantemente Act. Empresariales
5.1.3. Instituciones de Crédito
5.1.4. Sociedades y Asociaciones Civiles
5.1.5. Asociación en Participación que realice Actividades Empresariales
5.2. Acciones
5.2.1. Certificados de Aportación Patrimonial SNC
5.2.2. Partes Sociales
5.2.2.1. su costo comprobado de adquisición
5.2.2.1.1. parte alícuota del capital que represente
5.2.3. Participaciones en AC
5.2.4. Certificados de participación ordinarios
5.2.4.1. emitidos con base en fideicomisos sobre acciones
5.3. Accionistas
5.3.1. los titulares de