NIA 701 Comunicación de las cuestiones clave de auditoría en el informe

1. Alcance

1.1. Comunicar las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría

1.1.1. Tratar en el juicio del auditor sobre lo que comunicar en el informe

1.1.2. Estructura

1.1.3. Contenido de dicha comunicación

1.2. Propósito

1.2.1. Mejorar el valor comunicativo del informe de auditoría al proporcionar una mayor transparencia

1.2.2. Dar información adicional con el fin de facilitarles la comprensión de aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad

1.2.3. Dar a conocer la entidad y las áreas de los estados financieros auditados en las que la dirección aplica juicios significativos

1.3. Proporcionar a los usuarios una base para involucrarse más con la dirección y con los responsables del gobierno de la entidad acerca de determinadas cuestiones relativas a:

1.3.1. La entidad

1.3.2. Los EEFF auditados

1.3.3. La auditoría que se ha realizado

1.4. Se realiza las cuestiones clave en el contexto de la opinión que se ha formado el auditor sobre los estados financieros en su conjunto

1.5. La comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría:

1.5.1. No sustituye la información que debe revelar la dirección en los estados financieros

1.5.1.1. Presentación fiel

1.5.2. No exime al auditor de expresar una opinión modificada conforme a la NIA 705

1.5.3. No exime al auditor de expresar una opinión modificada

1.5.4. No constituye una opinión separada sobre cuestiones particulares

1.6. Por lo general se aplica pero no limita a las auditorías de conjuntos completos de EEFF con fines generales de entidades cotizadas

2. Objetivo

2.1. Determinar las cuestiones clave de la auditoría

2.1.1. Una vez que se ha formado una opinión sobre los EEFF

2.1.1.1. Comunicar dichas cuestiones describiéndolas en el informe de auditoría

3. Definición

3.1. Cuestiones clave de la auditoría

3.1.1. Cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del periodo actual

3.1.2. Se seleccionan entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad.

4. Requerimientos

4.1. Determinación de las cuestiones clave de la auditoría

4.1.1. Las no consideradas de interés público únicamente será obligatorio tener en cuenta a los efectos de este apartado las circunstancias referidas en el apartado 9.a), y los apartados concordantes correspondientes. No obstante, las circunstancias incluidas en las letras b) y c) de dicho apartado 9 podrán tenerse en cuenta voluntariamente

4.1.2. Para su determinación, el auditor tendrá en cuenta lo siguiente:

4.1.2.1. Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material o los riesgos significativos identificados

4.1.2.1.1. = NIA 315

4.1.2.2. Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los EEFF que han requerido juicios significativos de la dirección

4.1.2.2.1. Incluyendo las estimaciones contables

4.1.2.3. El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos

4.1.2.3.1. Han tenido lugar durante el periodo

4.2. Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría

4.2.1. Subtítulo adecuado en una sección separada del informe de auditoría titulada:

4.2.1.1. “Cuestiones clave de la auditoría"

4.2.2. La redacción de la introducción de esta sección del informe declarará que:

4.2.2.1. Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros [del periodo actual]

4.2.2.2. dichas cuestiones han sido tratadas en el contexto de la auditoría de los estados financieros en su conjunto, y en la formación de la opinión de auditoría sobre éstos, sin expresar una opinión por separado sobre esas cuestiones.

4.2.3. Las cuestiones clave de la auditoría no suplen la expresión de una opinión modificada

4.2.4. Descripción individualizada de las cuestiones clave de la auditoría

4.2.4.1. Incluirá, si es aplicable, una referencia a la correspondiente información o informaciones a revelar en los estados financieros y tratará:

4.2.4.1.1. El modo en que se ha tratado la cuestión en la auditoría

4.2.4.1.2. El motivo por el cual la cuestión se consideró de la mayor significatividad en la auditoría

4.2.5. Circunstancias en las que una cuestión considerada cuestión clave de la auditoría no se comunica en el informe de auditoría

4.2.5.1. Las disposiciones legales o reglamentarias prohíban revelar públicamente la cuestión

4.2.5.2. El auditor determine que la cuestión no se debería comunicar en el informe de auditoría porque cabe razonablemente esperar que las consecuencias adversas de hacerlo sobrepasarían los beneficios en el interés público que dichacomunicación tendría

4.2.5.2.1. *Circunstancias poco frecuentes

4.2.6. Relación entre las descripciones de las cuestiones clave de la auditoría y otros elementos que se deben incluir en el informe de auditoría

4.2.6.1. Cuestiones que no se describirán, en cambio, el auditor

4.2.6.1.1. Informará sobre esta cuestión o cuestiones de conformidad con las NIA aplicables

4.2.6.1.2. Incluirá en la sección “Cuestiones clave de la auditoría" una referencia a la sección o secciones “Fundamento de la opinión con salvedades” o, en su caso, "Fundamento de la opinión desfavorable (adversa)" o a la sección “Incertidumbre material relacionada con la Empresa en funcionamiento”

5. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

5.1. Comunicará acerda de:

5.1.1. Aquellas cuestiones que el auditor ha determinado que son cuestiones clave de la auditoría

5.1.2. El hecho que el auditor ha determinado que no hay cuestiones clave de la auditoría que se deban comunicar en el informe de auditoría

6. Documentación

6.1. Se incluirá:

6.1.1. Las cuestiones que han requerido una atención significativa del auditor

6.1.2. El fundamento del auditor para determinar que no existen cuestiones clave de la auditoría (Si no las hubiera)

6.1.3. En su caso, el fundamento del auditor para determinar que una cuestión que es una cuestión clave de la auditoría no se comunique en el informe de auditoría