1. Principios Fundamentales
1.1. Integridad
1.1.1. El contador publico debe ser sincero y honesto en todas sus relaciones profesionales y de negocios implica transacción justa y verdaderas
1.2. Objetividad
1.2.1. Un contador profesional no debe permitir que los favoritismos, conflictos de interés o la influencia indebida de otros elimine sus juicios profesionales o de negocios
1.3. Competencia profesional y debido cuidado
1.3.1. Un contador profesional tiene el deber continuo de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales en el nivel apropiado para asegurar que el cliente o empleador recibe un servicio profesional competente basado en los desarrollos actuales de la práctica, legislación y técnicas.
1.3.1.1. Debe actuar diligentemente y de acuerdo a las técnicas aplicables y las normas profesionales cuando proporciona sus servicios Profesionales.
1.3.2. Impone al contador profesional las siguientes obligaciones:
1.3.2.1. (a) Mantener sus conocimientos y habilidades profesionales en el nivel requerido para asegurar que sus clientes y empleadores reciban un competente servicio profesional; y
1.3.2.2. (b) Actuar diligentemente de acuerdo con las técnicas aplicables y las normas profesional cuando proporciona sus servicios.
1.3.3. dividida en dos fases:
1.3.3.1. Logro de la Competencia Profesional
1.3.3.2. Mantenimiento de la Competencia Profesional.
1.4. Confidencialidad
1.4.1. Un contador profesional debe respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios
1.4.2. Impone al Contador Público la obligación de abstenerse de:
1.4.2.1. Divulgar la información confidencial obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios sin la autoridad apropiada y específica o a menos que exista un derecho legal o profesional o deber de revelarla
1.4.2.2. Usar la información confidencial obtenido como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios para su beneficio personal o para el beneficio de terceros.
1.5. Comportamiento Profesional
1.5.1. Un contador profesional debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.
1.5.2. En la publicación de su trabajo no deben exagerar ellos deben ser honesto y no deben:
1.5.2.1. Realizar afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, las calificaciones que poseen, o la experiencia obtenida
1.5.2.2. Realizar referencias desacreditadoras o comparaciones sin fundamento con el trabajo de otros
2. El Código de Ética proporciona un Marco para ayudar a los Contadores Públicos a identificar, evaluar y responder a dichas amenazas
3. Aceptacion del Compromiso
3.1. Un contador profesional debe proporcionar sólo aquellos servicios para los cuales se encuentra capacitado.
3.2. Una amenaza de interés personal a la COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO es creada si el equipo comprometido no posee o no puede adquirir, competencias necesarias para llevar a cabo el compromiso apropiadamente.
4. Compromiso de Aseguramiento
4.1. Independencia de Pensamiento
4.2. Independencia en Apariencia
5. La naturaleza e importancia de las amenazas puede diferenciarse cuando se origina:
5.1. La prestación de servicios a un cliente de Auditoria a los Estados Financieros
5.2. Un cliente de aseguramiento que no sea de auditoria a los estados financieros
5.3. Un cliente de no aseguramiento.
6. Antecedentes Históricos
6.1. IFAC
6.1.1. Proporciona un marco para:
6.1.1.1. Identificar
6.1.1.2. Evaluar
6.1.1.3. Responder a las amenazas en contra de la independencia
6.1.2. Es un conjunto de reglas fijas y no intenta identificar todas las circunstancias que puedan crear amenazas en contra de la independencia
6.2. IAASB
6.2.1. Pronunciamiento como norma internacional
6.2.2. Declaraciones o informes internacionales
6.2.3. Documento para discusión para:
6.2.3.1. auditoria
6.2.3.2. servicios de contabilidad
6.2.3.3. control de calidad
6.2.3.4. servicios relacionados
7. Amenazas
7.1. Interés propio
7.2. Auto revisión
7.3. Mediación
7.4. Familiaridad
7.5. Intimidación
8. Salvaguardas
8.1. Las creadas por la profesión, legislación o reglamentación incluyen, pero no están restringidas por:
8.1.1. Requisitos de educación, formación y experiencia
8.1.2. Requerimientos de desarrollo profesional continuo
8.1.3. Regulaciones del Gobierno Corporativo
8.1.4. Normas profesionales
8.1.5. Supervisión profesional o reguladora y procesos disciplinarios.
8.1.6. Revisión externa de los reportes, rendimiento, comunicaciones e información producida por el CP a cargo de terceros legalmente autorizados
8.2. Las salvaguardas del ambiente laboral:
8.2.1. Liderazgo de la Firma que establece la expectativa que los miembros del equipo de aseguramiento actuarán a favor del interés público
8.2.2. Políticas y procedimientos para implementar y monitorear el control de calidad en los compromisos
8.3. Las salvaguardas del cliente:
8.3.1. Cuando un cliente designa a una firma para desarrollar un compromiso, personas que no sean de la gerencia deben ratificar o aprobar esta designación
8.3.2. • El cliente cuenta con empleados competentes con experiencia y antigüedad para tomar decisiones directivas
8.3.3. El cliente cuenta con una apropiada estructura de gobierno corporativo que proporciona supervisión y comunicaciones apropiadas respecto a los servicios de la firma.
9. Intereses Financieros
9.1. Si una persona tiene interés directo o indirecto financiero las únicas salvaguardas serian:
9.1.1. Disponer del interés financiero directo antes de que la persona se vuelva miembro del equipo de aseguramiento
9.1.2. Disponer del interés financiero indirecto en total o disponer de una cantidad suficiente de tal modo que el interés remanente ya no sea de importancia relativa
9.1.3. Retirar al miembro del equipo de aseguramiento del compromiso