1. Principios de control interno
1.1. Segregación de funciones
1.1.1. segregación de las funciones relacionadas con los distintos roles vinculados con el control interno
1.1.1.1. diseño, implementación,mejoramiento, evaluación y auditoria
1.1.2. por niveles
1.1.2.1. funciones de control interno según el nivel organizacional ( estratégico, táctico, operativo y específico
1.2. Autocontrol
1.2.1. el sistema a través del subsistema (el proceso) del control interno se controla a sí mismo.
1.3. desde arriba hacia abajo
1.3.1. presion ejercida por los altos mandos administrativos, desde arriba hacia bajo "el tono desde arriba hacia bajo"
1.3.1.1. en los siguientes aspectos
1.3.1.1.1. procesos de mayor nivel abarca los procesos de menor nivel
1.3.1.1.2. direccionamiento desde la alta gerencia
1.3.1.1.3. cumplimiento de estrategias
1.4. costo menor que beneficio
1.4.1. Este principio parte de la primicia de que el control interno si bien constituye un costo es considerablemente menor que el beneficio, puesto que el control interno generar Valor para el cliente y agregación de Valor para el accionista no debe considerarse como un gasto.
1.5. Eficacia
1.5.1. directamente del logro de los objetivos que tiene la empresa.
1.6. Confiabilidad
1.6.1. Es la relación que existe entre la efectividad del diseño y operación del sistema de control interno y la extensión de la documentación, conciencia y monitoreo del control interno.
1.7. Documentación
1.7.1. Toda la información documentada, incluidos el criterio de control, el diseño seleccionado y las acciones emprendidas y por efecto de la ley Sarbanes-oxley de 2002 conlleva la conservación de la misma.
2. control interno y valor agregado
2.1. control y valor agregado
2.1.1. es importante y puede ser útil pero no tiene mucho valor
2.1.2. se justifica como medio para alcanzar los objetivos del negocio
2.2. aporte de valor:
2.2.1. generación del valor para el cliente : ayuda al logro de los objetivos del negocio
2.2.2. agregación garantizar y proteger el patrimonio de los propietarios y de valor del accionista
3. Roles y procesos
3.1. diseño
3.1.1. es clave en la perspectiva estrategia
3.1.1.1. Criterios de control como referentes comunes y con objetividad a partir de estándares internacionales
3.1.1.2. Acciones estratégicas de alta gerencia en su rol de propietaria
3.1.2. ventajas
3.1.2.1. Eliminar subjetividad de aplicar controles a individuos particulares sin tener en cuenta objetivos
3.1.2.2. Un buen diseño ayuda al funcionamiento eficaz del sistema de control y ahorra recursos
3.2. Implementación
3.2.1. actividad que es responsabilidad de la alta gerencia a través de consultores externos , funciones dentro de los plazos prudentes y aceptación del diseño
3.2.1.1. pasos
3.2.1.1.1. Capacitación a los máximos niveles directivos y personal clave
3.2.1.1.2. Funcionamiento plan piloto en un área clave de la organización
3.2.1.1.3. Consolidación e integración en un sistema único y coherente
3.3. Mejoramiento
3.3.1. etapa de accionar continuo consolidación del sistema del control interno que sea carente de errores
3.3.1.1. Importancia
3.3.1.1.1. que no es suficiente solo la evaluación y valoración de los riesgos, sino que se requiere una administración de los riesgos
3.3.1.1.2. Garantiza la eficiencia del control interno
3.3.1.1.3. Controlarse por sí misma
3.4. Evaluación y valoración
3.4.1. sistema sometido a evaluaciones principalmente por pare de los auditores
3.4.1.1. Internos
3.4.1.1.1. ayudan en actividades de gestión organizacional
3.4.1.2. externos
3.4.1.2.1. financieros determinan el alcance de las pruebas, que es de interés para ahorrar costos y salvar responsabilidades generando recomendaciones las cuales poco se ejecutan
3.5. auditoria
3.5.1. somete a exámenes independientes por parte del auditor de la compañía
3.5.1.1. criterios a valorar
3.5.1.1.1. debe tener un referente externo aceptado por la organización “criterio de control”
3.5.1.1.2. valoración del sistema de control interno
3.5.1.1.3. la responsabilidad de valoración es de los auditores internos , externos y de la administración principal que debe hacer su valoración y someterla a auditoria
3.5.1.1.4. asunto de interés publico
3.6. supervisión
3.6.1. rol de actividades de supervisión inspección , vigilancia y control en relación con el control interno hacerlo obligatorio en entidades de sector público , monitoreo de funcionamiento continuo y sancionar por su no cumplimiento
3.6.1.1. incorporación en los estándares normas de auditorías generalmente aceptadas con medio para determinar el alcancé de las pruebas de auditoria y como objeto de informes para la gerencia
3.7. roles y responsabilidades
3.7.1. Administración principal
3.7.1.1. responsabilidad total en el sistema, roles específicos del diseño, la implementación, el mejoramiento y la evaluación
3.7.1.2. valoración del sistema interno con fines de auditoria externas
3.7.1.3. participación en los procesos de emisión en los estándares
3.7.2. Emisión de criterios estándares
3.7.2.1. Entidades independientes cada día con mayor cobertura internacional sometidas a procesos y escrutinio publico
3.7.3. personal interno
3.7.3.1. mejoramiento del sistema
3.7.4. auditores internos
3.7.4.1. evaluación y valoración del sistema
3.7.5. auditores externos
3.7.5.1. evaluación del sistema de control interno para alcance de las pruebas de auditoria y control interno de auditorias
3.7.6. autoridades de supervisión
3.7.6.1. exigencia de tener el sistema de control interno funcionamiento y cumplimiento
3.8. regulación y no regulación del control interno
3.8.1. es regulable la exigibilidad del sistema de control interno pero que no es regulable decir que controles específicos se deben implementar o que decisiones de administración de riesgos se deben tomar.