INSTRUMENTOS FINANCIEROS

1. DISPONIBLES PARA SU VENTA Son los instrumentos financieros en los que desde el momento de invertir en ellos se tiene la intención de negociarlos en el mediano plazo y en fechas anteriores a su vencimiento (especulación).

2. COMPENSACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS Y PASIVOS FINANCIEROS Es la posibilidad de compensar las cifras de los activos y pasivos financieros en el balance general para presentar consecuentemente el valor neto correspondiente.

3. CLASIFICACIÓN: DE DEUDA Colocados a descuento sin cláusula de interés: Cetes(inversion que hcemos en el gobierno federal), Papel comercial(facturas, cualquier titulo de credito), Aceptaciones bancarias(depositos a plazo fijo) Colocados con cláusula de interés: Depósitos a plazo Obligaciones Bonos DE CAPITAL Acciones Sociedades de inversión dividendos

4. EJEMPLO Depósitos a plazo Alpha y Omega, S.A. de C.V., invirtió $ 20,000 en BANAMEX, el día 1 de junio de 2019, a una tasa de interés del 30% anual, y con vencimiento a 28 días.

4.1. SOLUCIÓN 1 de Junio de 2019 instrumentos financieros 20,000 deposito a plazo banco 20,000 Adquisición de un pagaré de renta fija a 28 días

5. EJERCICIO: EN EL MOMENTO DE LA ADQUISICIÓN OBLIGACIONES La Industrial, S.A. de C.V., adquiere el 1 de julio de 2018, 1500 obligaciones de la empresa La Nacional, S.A. de C.V., a su valor nominal de $ 20,000 cada una, pagando una comisión del 1.5% más IVA. La emisión de obligaciones, tiene las siguientes características: Fecha de emisión, 1 de julio de 2018; tasa de interés 48% anual, pagaderos semestralmente los días 31 de diciembre de 2018 y 30 de junio de 2019.EN EL MOMENTO: SOLUCIÓN DETERMINACIÓN DEL COSTO DE ADQUISICIÓN Valor nominal 1500 obligaciones x $ 20,000 = $ 30,000,000 Comisión $ 30,000,000 x 1.5.% 450,000 Costo de adquisición $ 30,450,000 DETERMINACIÓN DEL IVA ACREDITABLE Comisión 450,000 X 16% = $ 72,000 ASIENTO CONTABLE INSTRUMENTOS FINANCIEROS 30,450,000 IVA ACREDITABLE 72,000 BANCO 30,522,000 Adquisición de 1500 obligaciones a $ 20,000 c/u más comisión de 1-5%

6. COSTO DE ADQUISICIÓN Es la cantidad de efectivo o de su equivalente entregado a cambio de un activo financiero. Los gastos de compra, primas o descuentos son parte integrante del costo de adquisición.

7. VALOR DE MERCADO Es la cantidad que se puede obtener de la venta o la cantidad que debe pagarse por la adquisición de un instrumento financiero en un mercado de valores organizado y reconocido.

8. Conservados a vencimiento Son los instrumentos financieros de deuda en los que al momento de invertir en ellos se tiene la intención comprobada de mantener dicha inversión durante toda la vigencia de la inversión.

9. CON FINES DE NEGOCIACIÓN Son los instrumentos financieros en los que desde el momento de invertir en ellos se tiene la intención de negociarlos en un corto plazo y en fechas anteriores a su vencimiento (especulación).

10. CONCEPTO: Cualquier contrato que dé origen tanto a un activo financiero de una entidad como a un pasivo financiero o instrumento de capital

11. VALUACIÓN A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Las inversiones en instrumentos financieros deberán ser valuados a su costo de adquisición, haciendo el ajuste respectivo a los rendimientos devengados a la fecha de los estados financieros.

12. REGLAS DE PRESENTACIÓN Los instrumentos financieros deben permanecer en el balance general hasta que la entidad deje de tener los derechos sobre de ellos. Los instrumentos financieros que constituyen inversiones temporales con plazo menor de un año deben ser clasificados en el activo circulante. Deben clasificarse como activos no circulantes los instrumentos financieros cuyo destino esté relacionado con la adquisición de activos no circulantes o con amortización de pasivos a largo plazo y todos aquellos cuyo vencimiento sea a más de un año.