1. Especies de Contribuciones
1.1. Ámbito Espacial
1.1.1. • Federales • Estatales • Municipales
1.2. Vinculación Estatal
1.2.1. • No vinculadas • Vinculadas
1.3. Código Fiscal de la Federación
1.3.1. • Impuestos • Derechos • Contribución de mejoras • Aportaciones de Seguridad Social
1.3.1.1. IMPUESTOS: Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica prevista por la misma.
1.3.1.2. DERECHOS: Contribuciones establecidas en ley por uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación, así como por recibir los servicios que presta el Estado.
1.3.1.2.1. Características • Precio • Beneficios del bien o servicio • Opción de adquirirlo o no • Cubre gastos de funcionamiento, amortizaciones y crecimiento de inversión • Criterios distributivos
1.3.1.3. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS: Son las establecidas en ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras publicas.
1.3.1.3.1. • Beneficio local • Beneficio zonal • Beneficio mixto
1.3.1.4. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL: Son las contribuciones establecidas por la ley en materia de Seguridad Social a las que están obligados los que se beneficien.
2. Titulares de la Potestad en Materia Tributaria
2.1. POTESTAD TRIBITARIA: Facultades de las autoridades designadas para exigir el cumplimento de los obligaciones fiscales.
2.2. • ÁMBITO FEDERAL: Sistema de Adminitración Tributaria • ÁMBITO ESTATAL: Secretaria de Finanzas • ÁMBITO MUNICIPAL: Ayuntamiento, presidentes y tesoreros
2.3. FACULTADES • Determinar los créditos a su favor y precisar las bases para su liquidación. • Fijar la cantidad liquida. • Realizar el cobro según la ley y disposiciones reglamentarias. • Percibir de las contribuciones de conformidad con el Código Fiscal
3. Contribuyentes y su carácter de Principales Obligados por la Contribución
3.1. CONTRIBUYENTES DE DERECHO: Es la persona obligada al pago frente a las Autoridades.
3.2. CONTRIBUYENTES DE HECHO: Soporta materialmente la carga del tributo.
4. Hecho Generador
4.1. CONCEPTO: Es el presupuesto establecido en ley para tipificar el tributo, y cuya realización origina el nacimiento de la obligación.
4.2. ELEMENTOS LEGALES • Material u objetivo • Temporal • Espacial • Subjetivo
4.2.1. ELEMENTO TEMPORAL • Instantáneos • Periódicos
4.3. DESCRIPCIÓN LEGAL: Sirve para identificar el momento en que nace la obligación, precisar exenciones o incidencias, conocer las normas jurídicas aplicables, y delimitar a los sujetos pasivos.
4.4. CLASIFICACIÓN
4.4.1. ECONÓMICA • Simple • Complejo
4.4.2. IMPONIBLES • Genéricos • Específicos
4.5. HIPÓTESIS
4.5.1. • DE INCIDENCIA: Prevén el momento en que se tenga por realizado el hecho • DE NO INCIDENCIA: No prevén el momento en que se tenga por realizado el hecho
5. Base Gravable
5.1. FASES
5.1.1. 1. Designación de dimensiones para tomarse en cuenta 2. Manera de valorar las dimensiones, deducciones o incrementos 3. Fijación
5.2. CLASIFICACIÓN
5.2.1. • A plazo • Diferido • Parcialidades
5.2.2. • Dineraria: Moneda legal • De otra naturaleza: En otro tipo de magnitudes
6. Tasa
6.1. ESPECÍFICAS Y PORCENTUALES
6.1.1. La específica no toma en consideración el valor del objeto.
6.2. FIJAS O VARIABLES
6.2.1. La fija es aquella que no se altera.
6.3. PROGRESIVAS O REGRESIVAS
6.3.1. Las progresivas aumetan, mientras las regresivas disminuyen, ambas, en propoción con la base gravable.
7. Pago de la Contribución
7.1. CONCEPTO: Modo de extinción de las obligaciones, consistente en entregar la cosa o cantidad debida, o la prestación de servicio prometida.
7.2. ELEMENTOS
7.2.1. SUBJETIVOS O PERSONALES • Acreedor o sujeto activo • Competencia para cobrar
7.2.2. MATERIALES • Objeto de la obligación • Identidad de pago • Integridad e indivisibilidad
7.2.3. FORMALES • Forma de pago • Lugar • Tiempo
7.3. PAGO: Como regla general el pago deberá efectuarse de manera íntegra en un solo momento.
7.3.1. DE LO INDEBIDO O EN EXCESO
7.3.1.1. Consiste en recibir alguna cosa sin el derecho de exigir, o cuando el contribuyente pague con exceso los créditos que creía tener a su cargo.
7.4. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN Y DE LOS CRÉDITOS FISCALES
7.4.1. EXENCIÓN
7.4.1.1. OBJETIVA: Priva a la norma jurídica de obligaciones tributarias.
7.4.1.2. SUBJETIVA: Excluye a ciertas personas de las obligaciones tributarias.
7.4.1.3. TEMPORALE: Su periodo de tiempo se encuentra limitado.
7.4.1.4. PERMANENTE: No se señala su vigencia.
7.4.2. SUBSIDIOS
7.4.2.1. Son apoyos de diversa naturaleza prestados por el Estado a los individuos y empresas.
7.4.3. COMPENSACIÓN DE CRÉDITOS
7.4.3.1. Opera ante la existencia de dos sujetos que simultáneamente son deudores uno del otro.
7.4.4. CONTRIBUCIÓN PAGADA
7.4.4.1. Ocurre una vez satisfecha la obligación.
7.4.5. CADUCIDAD
7.4.5.1. Extinción del derecho del fisco para exigir contribuciones.
7.4.6. CONDONACIÓN DE MULTAS
7.4.6.1. Se podrá condonar las multas por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras.
7.4.7. PRESCRIPCIÓN
7.4.7.1. Extinción de la obligación tributaria por el paso del tiempo.