1. OBJETIVOS
1.1. Preparar documentación que proporcione:
1.1.1. Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor
1.1.2. Evidencia de que la auditoria se planeó y realizó d acuerdo con las NIA y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.
2. ASPECTOS RELEVANTES
2.1. La documentación de la auditoria que cumple con los requisitos de esta NIA y los de otras NIA relevantes proveen evidencia:
2.1.1. a) Sobre las bases usadas para emitir una conclusión sobre el logro de los objetivos del auditor
2.1.2. b) De que la auditoria se planeo y realizó con las NIA y los requisitos aplicables a aspectos legales y de regulación
2.2. Documentar la auditoria sirve para un sin número de fines adicionales, entre otros:
2.2.1. • Ayudar al equipo de trabajo a planear y desempeñar la auditoria. • Ayudar a los responsables de la supervisión a dirigir y supervisar el trabajo y a delegar responsabilidades conforme a la NIA 220. • Facilitar al equipo de trabajo a rendir cuentas sobre su trabajo. • Tener registro de los asuntos importantes para futuras auditorias.
2.2.2. Facilitar las revisiones e inspecciones de control de calidad conforme al la NICC 1, o requisitos nacionales que sean al menos igual de exigentes. • Faciliten las inspecciones externas de acuerdo con los requisitos legales de acuerdo con los requisitos legales, regulatorios u otros que sean aplicables
3. DEFINICIONES
3.1. Documentación de auditoría: • El registro de procedimientos de auditoría realizados la evidencia relevante obtenida de la auditoría y las conclusiones que el auditor alcanzó
3.2. Archivo de auditoría: • Una o más carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma fìsica o electrónica, que contienen los registros que comprenden la documentación de auditoría para un trabajo específico.
3.3. Auditor con experiencia: • Una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene experiencia práctica en auditoria y un entendimiento razonable de:
3.3.1. i) los procesos de auditoría; ii) las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables; iii) el entorno del negocio en el que opera la entidad, y iv) asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.
4. REQUISITOS
4.1. Preparación oportuna de la documentación de auditoria
4.1.1. El auditor deberá preparar la documentación de la auditoria de manera oportuna
4.2. Documentación de los procedimientos realizados y evidencia obtenida de la auditoria
4.2.1. El auditor deberá preparar la documentación para que sea suficiente y realizada por un auditor con experiencia, que no tenga conexión previa con la auditoria para entender:
4.2.1.1. a) La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos realizados para cumplir con las NIA y con las leyes y reglamentos aplicables. b) Los resultados de los procedimientos realizados y la evidencia obtenida de la auditoria y c) Los asuntos importantes que se originaron durante la auditoria, las conclusiones alcanzadas y los juicios profesionales importantes, realizados para alcanzar esas conclusiones.
4.3. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria que se realizan, el auditor deberá registrar:
4.3.1. a) Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se sometieron a prueba b) Quien desempeñó el trabajo de auditoria y la fecha en que se complementó ese trabajo, y c) Quien revisó el trabajo de auditoria realizado, la fecha y extensión de dicha revisión.
4.4. El auditor debe documentas la discusión de asuntos importantes con la administración, con los encargados del gobierno corporativo y otros, incluyendo la naturaleza de asuntos importantes que se discutieron, cuando y con quien tuvieron lugar las discusiones.
4.4.1. Si el auditor identificó información que no es consistente con la conclusión final respecto a un asunto importante, el auditor deberá documentar como documentó la falta de consistencia
4.4.1.1. Si, excepcionalmente, el auditor juzga necesario desviarse de un requisito relevante de una NIA, deberá documentar como lograr el objetivo de dicho requisito con procedimientos adicionales de auditoria realizados y las razones para la desviación.
4.5. Compilación del archivo final de la auditoria
4.5.1. El auditor deberá reunir la documentación de la auditoria en un archivo de auditoria y completar el proceso administrativo de compilar el archivo final de auditoria de manera oportuna después de la fecha del auditor.
4.5.2. Después de compilar el archivo final de auditoria, no se debe borrar o desechar la documentación de ninguna naturaleza antes de terminar su periodo de retención.
4.5.3. En circunstancias que no correspondan a hechos conocidos después de la emisión del dictamen, pero sea necesario modificar la documentación existente o sea necesario añadir nueva, después de que terminó de compilar el archivo final, sin importar la naturaleza o adiciones, se debe documentar:
4.5.3.1. a) Las razones específicas para hacerlas; y b) Cuando y por quien se hicieron y revisaron.