Papeles de Trabajo

1. Clasificación

1.1. POR SU USO: De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoria en el periodo examinado o en varios periodos se clasifican en archivo continuo o permanente de auditoria

1.1.1. Archivo de la auditoria: Son papelesde uso limitado para una sola auditoria, se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referira a las cuentas, a la fecha o por periodo de que se trate.

1.1.2. Archivo continuo de auditoria: Se usan continuamente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no solo en el periodo que se preparan, si no tambien en ejercicios futuros.

1.2. POR SU CONTENIDO: Se clasifican en hojas de trabajo, cédulas sumarias y cédulas analíticas

1.2.1. Hoja de Trabajo: Hojas multicolumnares donde se alistan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen, sirvenm de resumen y guia de las restantes cedulas

1.2.2. Cédulas sumarias o de resumen: Contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre estas y las cédulas de análisis y de comprobación

1.2.3. Cédulas Analíticas y de comprobación: Se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas ultimas

1.2.4. Cédulas Sub-analíticas: Tiene similitud con las cédulas analíticas pues son la misma unidad de análisis, se usan cuando se requiere elaborar cédulas adicionales

2. Ordenamiento y archivo

2.1. El orden debe ser lógico y ágil, para que su localizacion resulte facil para cualquier persona, estos se ordenan por grupos o conceptos.

3. Concepto

3.1. Cedulas y documentosque son elaborados por el Auditor u obtenidos por el durante el transcurso de cada una de las fases del examen.

3.2. Evidencia de analisis, comprobaciones, verificaciones e interpretaciones, para dar opiniones y juicios de informacion.

4. Contenido

4.1. Contener los productos del sistema de información financiera sujeto a examen y las conclusiones que obtuvo de cada una de las areas

4.1.1. Programas de trabajo

4.1.2. Planillas con análisis y anotaciones

4.1.3. Cartas de confirmación enviadas por los clientes

4.1.4. Manifestaciones obtenidas de la compañia

4.1.5. Extractos de documentos y registros de la compañia

4.1.6. Planillas con comentarios preparados por el auditor o revisor fiscal.

5. Objetivos

5.1. Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho trabajo

5.2. Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor independiente o del revisor fiscal

5.3. Constituir una fuente de informacion Concerniente a detalles de saldo de cuentas

5.4. Facilitar los medios para una revision de los Supervisores, Jefes, organismos gubernamentales u otros contadores.

6. Estructura

6.1. Indice: Permite la localización rápida del papel de trabajo

6.2. Encabezamiento: Va el nombre de la compañía auditada, rubro de los estados financieros examinados el cual da el nombre o la cedula

6.3. Responsables: Se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los responsables por la elaboración y supervision de la cédula

6.4. Cuerpo del trabajo: Se desarrolla toda la auditoria y se consignan los datos obtenidos por el auditor

6.5. Conclusión: Cada área donde se desarrollo el trabajo debe tener conclusiones adecuadas, basadas en el trabajo

6.6. Significado de marcas: Al final de la cedula a manera de convenciones, se coloca el significado de las marcas de Auditoria utilizadas en el cuerpo del trabajo

6.7. Fuente de Información: Si se amerita, se coloca la fuente donde se obtuvieron los datos del desarrollo del trabajo

7. Planeación

7.1. Consiste en determinar con antelación todos y cada una de las cédulas que se utilizaran en el desarrollo del trabajo

7.2. Se inicia el examen en las oficinas del cliente, con los procesos preestablecidos resaltando los detalles de importancia